Кому подходит патентная система

Спецрежимом могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели. Организациям патенты не выдаются, хотя разговоры о предоставлении такой возможности субъектам малого и среднего бизнеса ведутся.  

Закон устанавливает ограничения для предпринимателей, выбравших для себя ПСН. Есть три основные условия, при соблюдении которых действует патент:

1.            Для ведения патентного бизнеса доступен определенный перечень занятий, который содержится в Налоговом кодексе. 

Таких видов деятельности около 80. Среди них бытовые услуги населению, ремонтные работы, образовательные услуги, сдача в аренду помещений, техническое обслуживание транспорта, перевозка грузов, некоторые виды пищевых производств и др. Регионы имеют право расширять этот список своими законами.

 п. 2 ст. 346.43 НК

2. У предпринимателя может работать не более 15 сотрудников. 

Учитываются все работники, которые трудятся по патентным видам деятельности: как штатные, так и лица, работающие по гражданско-правовым соглашениям. Не включаются в общее число самозанятые, с которыми сотрудничает ИП.  

3. Максимально допустимый доход за календарный год составляет 60 миллионов рублей.

Если предпринимателю выдано несколько патентов, заработок суммируется по всем. Также учитывается совокупный доход при совмещении ПСН и «упрощенки».

В некоторых сферах деятельности возможны дополнительные ограничения. Например, патент позволяет заниматься реализацией маркированных товаров, но ИП не может торговать лекарствами, обувью и изделиями из меха, которые должны маркироваться.

Как перейти на ПСН

Получить патент несложно: достаточно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением минимум за 10 дней до старта патентной деятельности.

Если предприниматель только регистрируется, вместе с документами для получения статуса ИП он может подать заявление на ПСН. Предпринимателю, открывающему новый бизнес, допустимо оформлять патент в любой момент года. Другой порядок предусмотрен для случаев, когда ИП применяет УСН, но хочет продолжать деятельность уже по патенту. Например, предприниматель ремонтирует бытовую технику на «упрощенке» и решает получить патент для этого же бизнеса. Сменить спецрежим он сможет только в конце календарного года. Сообщить о своем решении налоговой необходимо не позднее 15 января.

Письмо ФНС России от 10.12.2021 г.

Если же ИП работает на «упрощенке», то приобрести патент для начала работы по новому для него направлению можно в любое время. Ждать конца года не придется.

На какой срок выдается патент

Предприниматель сам выбирает период действия патента, который ограничен 12 месяцами. ИП может получить патент даже на месяц или два, чтобы попробовать себя в новом бизнесе и не переплачивать налог. Главное, чтобы период действия находился в пределах календарного года. Так, если ИП решит купить патент в сентябре, то оформить его на полгода нельзя — можно получить только на 4 месяца.

Что нужно платить на ПСН, а что нет

Главное преимущество патентной системы — это возможность не платить основные для предпринимателей налоги. Их заменяет платеж за патент. Предприниматель освобождается от перечисления НДФЛ с заработка, который получен при использовании ПСН. Если в бизнесе задействовано имущество, налог на него не платится. Также предприниматель на патенте не будет плательщиком НДС.

п. 10-11 ст. 346.43 НК РФ

У ИП остается обязанность вносить страховые взносы за себя и своих работников, а также рассчитывать и перечислять НДФЛ за сотрудников.

Сумму уплаченных взносов на страхование предприниматель может использовать для уменьшения налога на патент. При работе в одиночку он вправе зачесть 100% уплаченной суммы, а при наличии работников до 50%. С 2023 г. снизить налог допускается на взносы, которые были уплачены в течение всего года действия патента и внесены за 2022 г. и ранее. 

Письмо Минфина России от 15 марта 2023 г.

Какую отчетность сдавать

Налоговые декларации и отчетность на ПСН отправлять в налоговую не нужно. Предприниматель на патенте ведет только книгу учета доходов, куда вносятся все поступления денег. Особых требований к книге нет: ее допустимо оформлять как в бумажном, так и в электронном виде в любом удобном для предпринимателя формате.

Понадобится передавать отчетность о сотрудниках, которые работают у ИП.

Если предприниматель использует в качестве базовой системы налогообложения «упрощенку», то ежегодно необходимо направлять в ФНС нулевую декларацию.

Письмо ФНС России от 10.12.2021 г.

Сколько стоит патент

Цены патентов отличаются и зависят от нескольких факторов. Влияет на стоимость вид деятельности, срок действия, регион выдачи и муниципальное образование.

Например, в городе федерального значения потенциальный доход выше, чем в столице региона, поэтому и плата за патент больше. Конечная стоимость зависит и от переменных показателей: числа работников и транспорта, размера торговой площади. В Красноярске в 2023 году патент на полгода для сбора и обработки отходов и вторсырья обойдется в 83 125 рублей при наличии у ИП 10 работников. Аналогичный патент в Москве будет стоить 302 466 рублей.

Примерную сумму, которую нужно подготовить для перехода на ПСН, можно рассчитать на официальном сайте ФНС. 

Расчет стоимости патента

Когда ИП может полностью не оплачивать патент

Некоторым предпринимателям доступна нулевая ставка за патент, то есть фактически он выдается бесплатно. Претендовать на такие условия могут бизнесмены, которые зарегистрировались как ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Подобные акты приняты в большинстве субъектов РФ. В них уточняются виды деятельности, которые дают право претендовать на льготу. Общие правила установил Налоговый кодекс, где указано, что ставкой 0% имеют право воспользоваться предприниматели из социальной, научной или производственной сфер, а также ИП, оказывающие бытовые услуги населению. Не менее 70% дохода предпринимателя должна приносить именно указанная деятельность.

Освободиться от налога разрешено только на два налоговых периода, то есть два срока действия патента. ИП, который получил его сначала на 5 месяцев, а затем на 6, будет пользоваться нулевой ставкой 11 месяцев. Если же он решит оформлять каждый патент на год, то в совокупности 2 года может пользоваться налоговыми каникулами. Этот период — максимальный срок действия льготы.

Когда ИП лишается права использовать патент

Предприниматель «слетает» со спецрежима, если его годовой доход по всем видам деятельности вышел за лимит в 60 миллионов рублей. Те же последствия ждут ИП, у которых появилось более 15 работников по патентным видам деятельности.

Также лишается права на ПСН предприниматель, который занимался розничной торговлей товарами, не подлежащими реализации по патенту (подакцизные товары, лекарства, подлежащие маркировке и тд.).

Предприниматель сам должен сообщить в налоговую о прекращении права на патент в 10 дней со дня, когда наступили основания. Если продолжить работу и проигнорировать обязанность об уведомлении, нарушение обнаружит ФНС, которая начислит налоги, штрафы и пени.

После прекращения действия патента считается, что с даты его выдачи предприниматель находился на общей или упрощенной системе налогообложения. Соответственно, пересчитываются налоги с начала налогового периода.

При наличии нескольких патентов дата наиболее раннего из них считается датой перехода на ОСН или «упрощенку». 

Письмо ФНС от 27.01.2022 г.

Предприниматель, который лишился права работать по патенту, может снова получить его только в следующем году.

Заключение

Патентная система стимулирует предпринимателей начинать свое дело, ведь заниматься бизнесом по патенту выгодно, а разобраться несложно. Однако чтобы не упустить появления новых требований или льгот, необходимо следить за изменениями законодательства, особенно регионального.

Подписывайтесь на нашу рассылку, чтобы получать полезные материалы для бизнеса.