Возмещение НДС по новым правилам: что поменялось в 2023 году

Как возместить НДС в обычном порядке 

Получить вычет НДС можно в обычном или упрощенном (заявительном) порядке. 

При стандартной схеме налогоплательщик подает в ИФНС декларацию. Затем налоговая проверяет, соблюдены ли требования для возмещения НДС. Если нарушений нет, деньги перечисляются на единый налоговый счет. Долги компании перед бюджетом автоматически погашаются за счет вычета после того, как решение о возмещении появится в базе налоговой. Сначала деньги засчитываются на оплату недоимок, затем — налогов, взносов, авансовых платежей и сборов. Потом погашаются проценты и штрафные санкции.  

п. 8 ст. 45 НК РФ

Компания получит вычет, только если её единый налоговый счет имеет положительное сальдо, то есть денег на балансе больше, чем начислено обязательств. Это условие действует с 2023 года. Если требование соблюдено, ИФНС направляет денежные средства на ЕНС налогоплательщика. При недостаточности баланса единого налогового счета возмещается часть НДС в пределах положительного сальдо. Отрицательный баланс ЕНС лишает налогоплательщика возможности получить вычет.

Как возместить НДС в заявительном порядке

После подачи декларации необходимо обратиться в ИФНС с заявлением. Его форма утверждена налоговой. В заявлении налогоплательщик вправе уточнить реквизиты банковского счета для перечисления вычета, а также сумму налога к возмещению. Если компания не указала, куда перечислять деньги, налоговая использует известный ей счёт.

Письмо ФНС от 20.04.2023 

ИФНС проверяет, соблюдены ли условия, если все в порядке, то возвращает налогоплательщику НДС. Только после этого проводится камеральная проверка. Заявительный порядок позволяет получить вычет НДС за 2022–2023 годы компаниям, которые не банкротятся, не ликвидируются и не меняют структуру с помощью реорганизации. 

Налог возмещается при положительном балансе ЕНС. Чтобы компании получить вычет, его размер должен быть меньше, чем сумма обязательных платежей за прошлый год.

п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ 

Как долго налоговая возмещает НДС  

В заявительном порядке налогоплательщик получает вычет за 11 рабочих дней. Компания подает декларацию, затем у нее есть 5 дней, чтобы направить заявление. Ещё 5 дней налоговая его рассматривает и решает, возмещать компании НДС или отказать. Если вычет предоставляется, ИФНС в течение дня дает поручение казначейству перечислить компании деньги.

В общем порядке срок получения вычета составит 2-3 месяца. Компания также подает декларацию и заявление, затем налоговая проводит камеральную проверку. У нее есть на это 2 месяца, срок могут увеличить до 3х.  Если условия соблюдены, а нарушения отсутствуют, ИФНС после окончания проверки выносит решение о возмещении налога в течение 7 рабочих дней, направляет поручение в казначейство. У финансового органа есть 5 дней, чтобы перечислить деньги. 

Ст. 176 НК РФ 

Что будет, если налоговая в ходе проверки найдет нарушения

После того, как компания получит вычет НДС в заявительном порядке, налоговая проводит камеральную проверку. В ходе контрольного мероприятия ИФНС может выявить нарушения и обнаружить, что возмещение перечислено необоснованно полностью или в части. Тогда налогоплательщику придется вернуть полученные деньги.

Ранее компания получала от налоговой требование о возврате излишне перечисленной суммы. Теперь налогоплательщику направят решение  о полной или частичной отмене возмещения НДС. После его получения у компании есть 5 дней на возврат.

Как распорядиться средствами с ЕНС, когда НДС возмещен

После возврата НДС на налоговый счет компания может использовать деньги тремя способами. 

1. Оставить на ЕНС для оплаты будущих налогов и взносов.
2. Зачесть в счёт уплаты конкретного налога. Для этого необходимо подать в налоговый орган по ТКС электронное заявление, подписанное квалифицированной подписью.

п. 2 ст. 78 НК РФ

3. Перечислить деньги на расчетный счет.  

Налогоплательщик может направить в ИФНС заявление, чтобы вывести средства с единого налогового счета. Инспекция в течение одного рабочего дня поручает казначейству перечислить деньги по реквизитам компании.

Ст. 79 НК РФ

К каким налоговым периодам применяется новый порядок

Изменения в правилах возмещения НДС действуют не только в отношении налоговых периодов 2023 г., но за 4 квартал 2022 г. Новый порядок применяется при получении вычета по решением налоговой, которые приняты с 01 января 2023 г.

Заключение

В 2023 году большинство налогоплательщиков могут возмещать НДС в  упрощенном заявительном порядке. Однако чтобы получить деньги, необходимо обеспечить положительный баланс единого налогового счета. В остальном порядок получения вычета остается прежним.

У вас остались вопросы по возмещению НДС? Налоговая отказала в вычете? Закажите консультацию у бухгалтеров компании «Реноме».