Как ФНС списывает деньги с единого налогового счета

Почему налоговая списывает деньги с ЕНС

Единый налоговый счет можно сравнить с электронным кошельком компании, к которому имеет доступ налоговая. Компания перечисляет на ЕНС деньги непосредственно перед уплатой обязательных платежей или заранее. Налоговая инспекция использует полученную от налогоплательщика информацию о начислениях, чтобы направить средства с ЕНС на уплату определенного налога или взноса. Поэтому компания должна вовремя формировать уведомления об исчисленных суммах, если отчетность подается позднее даты платежа. 

Когда подходит срок уплаты налога, ФНС списывает нужную сумму на исполнение обязанности. Компании никаких действий совершать не нужно: её задача — своевременно пополнить счёт.

Если на ЕНС больше средств, чем требуется для уплаты конкретного налога, остаток продолжает находиться на балансе до даты следующего платежа. Однако если образуется недоимка, то налоговая списывает её с ЕНС сразу же.

В каком порядке налоговая списывает средства с ЕНС?

Последовательность списания установлена в Налоговом кодексе.  

П. 8 ст. 45 НК РФ 

●     Сначала погашаются недоимки по НДФЛ, если они есть у компании.

●     Затем списываются деньги в счет текущего НДФЛ.

●     После этого погашаются долги по остальным налогам, сборам, взносам.

●     Когда задолженности оплачены, наступает очередь платежей по графику: если подошел срок уплаты какого-то налога, то списываются деньги.

●     В последнюю очередь средства с ЕНС погашают пени и штрафы.  

Как поступает инспекция, когда сроки уплаты налогов совпадают, а денег на счету компании недостаточно?

В этом случае средства распределяются пропорционально между несколькими обязательствами. При этом учитывается очередность: НДФЛ — всегда в приоритете, затем — долги.  

п. 10 ст. 45 НК РФ

Что делать, если со счета неправильно списали деньги?

Компания может обнаружить, что на едином налоговом счете после списания стало недостаточно средств: по расчётам налогоплательщика, их должно быть больше. Если организация не согласна с суммами, которые удержала налоговая, действия инспекции можно оспорить.  

Как узнать баланс ЕНС?  

Информация доступна в личном кабинете налогоплательщика. Однако он бывает недоступен (например, из-за технических работ). В таком случае запросить сведения придётся на бумаге.  

В 2023 году налоговая выдает 3 вида справок: 

●     О состоянии сальдо ЕНС

●     О принадлежности перечисленных на ЕНС денег

●     Об исполнении обязанности по уплате налогов.

Заявления нужно составлять по утвержденным формам.  

Приказ ФНС от 14.11.2022 

Пошаговый план для компании, которая не согласна с сальдо ЕНС 

1. Запросить сверку расчетов с инспекцией.  

Заявление подается в бумажном или электронном виде — в зависимости от желания налогоплательщика.  

Типовую форму заявления в бумажном варианте можно взять из письма ФНС. 

Письмо ФНС от 29.12.2022 

Налоговая формирует акт сверки до 5 рабочих дней, если заявление подано на бумаге и до 3 — по ТКС или через личный кабинет.  

2. Проанализировать акт сверки.  

Если с расчётами налоговой компания не согласна, нужно указать верные суммы в столбце 3 («Данные заинтересованного») разделов I и II.

3. Передать в ИФНС акт сверки с разногласиями.  

Вместе с заполненным актом можно направить в инспекцию по почте, через личный кабинет или сопроводительное письмо и документы, подтверждающие позицию компании.  

Налоговая рассмотрит доводы налогоплательщика и даст ответ за 30 календарных дней. Чтобы в этот период с ЕНС не списывали деньги в счет спорного долга, необходимо попросить убрать его со счета.  

4. Обжаловать действия инспекции в вышестоящую налоговую.  

Если по результатам сверки вопрос не решился, налогоплательщик вправе подать жалобу в налоговую следующего уровня. Порядок обжалования такой же, как и прежде.  

5. Обжаловать решение в арбитражный суд.  

Заключительный этап — обращение в суд. Он потребуется в случае, когда инспекция не приняла доводы налогоплательщика.  

Единый налоговый счет упрощает процедуру уплаты налогов, однако налоговая не всегда верно списывает деньги компании. Чтобы избежать спорных ситуаций и своевременно обнаружить ошибки инспекции, рекомендуем следить за состоянием ЕНС и периодически проводить сверку.

Обращайтесь за бухгалтерской консультацией в компанию «Реноме», если испытываете трудности и не можете самостоятельно разобраться в особенностях работы ЕНС.