Какие работы и услуги можно заказать у самозанятых

Перечня видов деятельности, на которых могут зарабатывать самозанятые, нет. Они вправе оказывать различные услуги, выполнять работы и реализовывать продукцию собственного изготовления. Это, например, ремонт помещений, бухгалтерское консультирование, пошив одежды, вёрстка сайтов, репетиторство и многие другие занятия.

Но ограничения всё-таки есть. Закон устанавливает виды деятельности, при которых недопустимо применять специальный налоговый режим. Самозанятым нельзя: 

▪️Продавать подакцизные и маркируемые товары.

▪️Заниматься перепродажей товаров (исключение — личное имущество).

▪️Добывать и реализовывать полезные ископаемые.

▪️Доставлять товары и принимать за них платежи, кроме случаев, когда у продавца есть зарегистрированная контрольно-кассовая техника.

▪️Работать в интересах других лиц по договору поручения, комиссии или агентского договора.  

Ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ 

С какими самозанятыми работать нельзя

Компаниям невыгодно привлекать для продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лиц, которые были трудоустроены в этой организации и уволились менее 2 лет назад. За таких самозанятых — бывших сотрудников придётся заплатить налоги и взносы в полном объеме, как за работников. Это правило призвано ограничить злоупотребления со стороны компаний, которые хотят сэкономить и подменяют трудовые отношения гражданско-правовыми.

Внимательно стоит оценивать и виды деятельности, которые предлагает оказать самозанятый. Если по закону ими не могут заниматься плательщики НПД, то компания рискует понести дополнительные расходы в виде налогов и взносов.

Что проверить до начала работы с самозанятым 

Необходимо удостовериться, что у физического лица есть действующий статус плательщика НПД. Сделать это можно двумя способами:

▪️Узнать ИНН гражданина и проверить на сайте ФНС, является ли лицо на текущую дату самозанятым.

Проверить статус самозанятого

▪️Запросить у лица справку о постановке на учёт в качестве плательщика НПД. Получить её можно за пару минут в приложении «Мой налог».

Какой договор заключить  

Сотрудничество с самозанятым оформляется договором гражданско-правового характера. Чаще всего, это договор оказания услуг, подряда, купли-продажи. Допустимо оформлять правоотношения путем обмена письмами, телеграммами, факсами, электронными документами. 

Если услуга предоставляется разово и оказывается в момент договоренности, то допустимо не подписывать соглашение.

Что прописать в договоре

Обезопасить компанию от возможных рисков поможет грамотно составленный договор.

В нем обязательно указать, что физическое лицо является плательщиком налога на профессиональный доход. Важно предусмотреть обязанность самозанятого уведомить компанию, если он утратит право на специальный налоговый режим.  В качестве ответственности за нарушение предусмотреть штраф, который компенсирует возможные убытки фирмы.  

Чтобы налоговая не заподозрила компанию в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, в договоре необходимо подробно описать услугу или работу. Оплату нельзя указывать в форме фиксированной ежемесячной суммы. Также стоит избегать формулировок о периодичности выплат и ссылок на Трудовой кодекс РФ.

Как оплачивать услуги самозанятых

Платить самозанятым можно любым способом: ограничений нет. Стороны вправе согласовать оплату на карту, электронный кошелёк, наличными.  

Не запрещено переводить деньги даже на личный банковский счёт самозанятого. Ему необязательно иметь отдельную карту или счет для приема платежей от заказчиков.   

Информационное письмо Банка России от 19.12.2019 N ИН-014-12/94

Можно ли учесть оплату самозанятому как расходы?

Компания имеет право при определении налоговой базы учесть расходы на оплату товаров, работ и услуг самозанятого. Для этого достаточно чека, который формирует плательщик НПД через сервис «Мой налог». Наличие подписанного сторонами акта не обязательно, но он может выступать как дополнительный документ.  

П. 4 письма ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019  

При этом если самозанятый после выдачи чека аннулирует его и не вернет деньги, то компания всё равно может признать оплату расходами.

Письмо ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@.

Что делать, если самозанятый не предоставляет чек

По каждой оказанной услуге, выполненной работе или проданному товару самозанятый должен предоставить заказчику чек. Он нужен компаниям и предпринимателям, чтобы учесть оплату самозанятому как расходы. Понадобится чек и в спорных ситуациях: он может являться одним из доказательств того, что отношения компании с лицом носят гражданско-правовой характер, а не являются трудовыми.

Если самозанятый нарушает свои обязательства и не направляет чек, заказчик вправе пожаловаться в ФНС России. Для этого на официальном сайте налоговой службы можно воспользоваться сервисом «Обратиться в ФНС России». 

П. 7 Письма ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019

Какие налоги и взносы нужно платить за самозанятых

Компания-заказчик по общему правилу ничего за самозанятого уплачивать не должна. Своими налогами и взносами плательщик НПД занимается сам. Но есть исключения.

Если организация сотрудничает с самозанятым-бывшим работником, который уволился из этой компании менее 2 лет назад, придется уплачивать НДФЛ 13% и все положенные взносы.

Второе исключение связано с превышением допустимого дохода плательщиком НПД. Если за календарный год самозанятый заработал более 2,4 млн рублей, он лишается права использовать специальный налоговый режим. Компания-заказчик в таком случае обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы с даты, когда доход самозанятого превысил лимит.  

П. 10 Письма ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019

И третий случай, при котором организация будет вынуждена платить за самозанятого обязательные платежи — если лицо снимется с учёта по своей инициативе.

Самозанятые вместо штатных работников: почему это риск.

Сотрудничать с самозанятыми выгодно компаниям, поэтому у них может появиться соблазн вместо содержания штата сотрудников оформить их как плательщиков НПД. Тогда расходы сократятся, не придётся платить налоги и взносы за работников, оформлять им отпуска и вести кадровый учёт. 

Но делать так не стоит.

Налоговая подобные схемы знает и умеет определять, когда работодатель пытается скрыть трудовые отношения с лицом. У ФНС есть система, которая выявляет подобные организации.

Налоговая анализирует множество признаков, например, наличие в штатном расписании должности, аналогичной той, по которой выполняет функции самозанятый, продолжительность сотрудничества с самозанятым, наличие других заказчиков у плательщика НПД. Заинтересует налоговую и факт периодичности выплат, а также массовая постановка на учёт в качестве плательщиков НПД уволенных сотрудников.

Если инспекция соберет достаточно доказательств сокрытия работодателем трудовых отношений, ему будут начислены налоги, взносы, а также штрафы.

Заключение

Чтобы сотрудничество с самозанятыми не принесло компании проблем, к нему нужно относиться так же серьезно, как к взаимодействию со всеми другими контрагентами. Обезопасить себя несложно: достаточно проверять статус плательщиков НПД, защищать интересы компании договорами и требовать чеки.

Не стоит и злоупотреблять возможностями, которые предоставляет закон: подмена трудовых отношений гражданско-правовыми договорами с самозанятыми грозит санкциями.  

Подписывайтесь на нашу рассылку, чтобы получать полезные материалы для бизнеса.