Обзор изменений в налоговом законодательстве РФ в 2025 году

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Сначала 2025 года в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) вступают в силу изменения, которые значительно расширяют возможности для бизнеса. Основное касается повышения пороговых значений для применения УСН. Новые лимиты и коэффициент-дефлятор позволяют организациям и индивидуальным предпринимателям более эффективно управлять своими доходами и активами.

•Отмена повышенных ставок

К важным изменениям относится и отмена повышенных ставок единого налога по УСН. Налоговые платежи теперь составят 6% при объекте «доходы» вместо 8%, и 15% при объекте «доходы минус расходы» вместо20%. В некоторых регионах также сохраняется право на снижение ставок до1% и5%.

• Налог на добавленную стоимость (НДС)

С1января 2025 года индивидуальные предприниматели и юридические лица на УСН с годовым доходом более 60 миллионов рублей обязуются уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Для них предусмотрены два варианта:

•  Уплачивать налог на УСН и НДС поставке 20% с возможностью вычетов по НДС.
• Уплачивать налог на УСН и НДС поставке 5% или 7%, но без возможности уменьшения его на входящий НДС. Ставка 5% будет применяться при годовом доходе от 60 до 250 миллионов рублей, а ставка 7%— при доходе от 250 до 450 миллионов рублей.

Эти изменения затрагивают только тех, кто превышает лимит в 60 миллионов рублей. Если же доход ниже установленного порога, такие предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ. Аналогичные условия уже действуют для плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

2. НДФЛ

Вопрос о введении прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц обсуждается давно, и с января 2021 года он частично реализован: на доходы свыше 5 миллионов рублей в год ставка НДФЛ составляет 15% вместо стандартных 13%. Однако с 2025 года количество ставок данного налога будет увеличено до пяти.

Вот как будут выглядеть ставки НДФЛ в 2024 и 2025 годах:

Важно отметить, что повышенные ставки применяются только к сумме, превышающей соответствующий уровень дохода, а не ко всему доходу. Например, если ваш доход составляет 3,6 миллиона рублей, налог будет взиматься поставке 13% на сумму до 2,4 миллиона рублей, а ставка 15% применяется лишь к оставшимся 1,2 миллионам рублей. Это правило относится как к работникам, так и к индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения.

Что касается доходов от инвестиций, продажи недвижимости или дивидендов, то в 2025 году НДФЛ будет рассчитываться по той же схеме: 13% с доходов до 2,4 миллиона рублей и 15% с доходов, превышающих этот порог.

Для «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением специальной военной операции (СВО), налоговая ставка останется прежней: 13% для сумм до 5 миллионов рублей в год и 15% на превышение этой суммы.

Важно помнить, что доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, не суммируются между собой.

3. Налог на прибыль

Организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны уплачивать налог на прибыль. В настоящее время ставка составляет 20%, но в 2025 году она вырастет до 25%. При этом региональная составляющая останется на уровне 17%, а федеральная часть повысится с 3% до 8%.

Что касается IT-компаний, то они до 2024 года будут пользоваться ставкой 0%, а с 2025 года налог на прибыль для них составит 5%.

4. Страховые взносы

Вводится пониженный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), занимающихся обрабатывающим производством. Этот тариф составит 7,6% отчасти выплат в пользу физических лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца и превышающей 1,5-кратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Обязательные условия для применения пониженного тарифа заключаются в том, что основной вид деятельности согласно ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по ОКВЭД должен входить в раздел «Обрабатывающие производства». Исключение составляют виды деятельности, связанные с производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургическое производство.

5. Туристический налог

С2025 года вводится новый туристический налог, который обязаны уплачивать организации и физические лица, владеющие гостиницами или другими помещениями, внесенными в Реестр классифицированных средств размещения в соответствии с ФЗ от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Обосновах туристской деятельности в Российской Федерации». Данный налог касается тех, кто предоставляет помещения для временного размещения физических лиц. Налог необходимо уплачивать после его внедрения в вашем муниципальном образовании, городе федерального значения или на территории федерального значения «Сириус».

Туристический налог не входит в состав единого налогового платежа— его нужно уплачивать отдельно.

6. Налог на имущество организаций

Согласно законам субъектов Российской Федерации для объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, могут быть установлены налоговые ставки до 2,5%.

7. Земельный налог

Для земельных участков, предназначенных для жилого строительства либо занятых инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального хозяйства, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, максимальная налоговая ставка увеличится с 0,3% до 1,5%. Данное изменение не затронет земельные участки, относящиеся к общему имуществу многоквартирного дома.

8. Налоговая амнистия

С 2025 года планируемые изменения в законодательстве помогут налогоплательщикам, имеющим признаки дробления бизнеса, избежать определенных санкций.

Дробление бизнеса определяется как «разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, которые контролируются одними и теми же лицами, с целью занижения налогов с использованием специальных налоговых режимов».

Организациям, выявившим признаки дробления, рекомендуется пересмотреть свою деятельность и, если она не соответствует условиям льготных налоговых режимов, добровольно перейти на общую систему налогообложения с 2025 года. Это позволит избежать пересчета и доплаты налогов за период с 2022 по 2024 годы, при выполнении нескольких условий.

• необходимо отказаться от дробления бизнеса в 2025 или 2026 году,
• корректно уплачивать налоги сначала 2025 года.

Предприниматели, выполняющие эти требования, будут автоматически попадать под амнистию без необходимости подачи заявления.

Важно помнить, что если по бизнесу уже возбуждено уголовное дело или ведутся следственные действия, рассчитывать на амнистию нельзя. Кроме того, она не применяется к фиктивным сделкам и другим нарушениям налогового законодательства.