Сравнение систем налогообложения: УСН, ОСНО и патент

При открытии бизнеса компании и предприниматели должны выбрать систему налогообложения, от которой зависят размеры, периодичность и взаимодействие с налоговыми органами. 

В 2025 году в России доступны шесть налоговых режимов: 

• общая система налогообложения (ОСНО), 
• упрощенная система (УСН), 
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), 
• патентная система (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) 
•  автоматическая система (АУСН). 

 

Компании могут использовать только четыре режима (ОСНО, УСН, ЕСХН, АУСН), тогда как индивидуальные предприниматели могут выбрать любую из шести систем. 

Поэтому важно заранее понять, какой режим будет наиболее выгодным.

Общая система налогообложения (ОСН): что нужно знать

При регистрации бизнеса в России каждый предприниматель или компания автоматически оказывается на общей системе налогообложения (ОСН), если не выбрал специальный режим. Эта система имеет свои особенности, преимущества и недостатки, о которых мы подробно расскажем в данной статье.

Основные характеристики ОСН

ОСН — это универсальный налоговый режим, который не имеет ограничений по видам деятельности, доходам или количеству сотрудников. Если компания не уведомляет налоговую о переходе на специальный режим, она остаётся на ОСН. 

 

 

Налоги и взносы на ОСН

Компании и индивидуальные предприниматели (ИП) на ОСН обязаны уплачивать несколько налогов и взносов:

 

Налоги:

— НДС (налог на добавленную стоимость)

Налог на добавленную стоимость (НДС) платят все компании и ИП. Налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. От уплаченной суммы НДС можно вычесть НДС, уплаченный поставщикам и на таможне.

Ставки НДС:

 

Согласно статье 145 Налогового кодекса, компании и ИП могут не платить НДС, если за последние три месяца выручка не превысила 2 миллиона рублей.
 

— Налог на прибыль

Этот налог уплачивают только компании. Основная ставка составляет 25%. Налоговая база формируется из доходов, уменьшенных на документально подтвержденные расходы.

 

— НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Компании и ИП с сотрудниками обязаны уплачивать НДФЛ. Налоговая база для этого налога — трудовой доход работника за месяц. Работодатель удерживает НДФЛ из заработной платы работника и перечисляет его в бюджет.

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов (с 2025 года):

 

— НДФЛ с дохода бизнеса

Индивидуальные предприниматели уплачивают НДФЛ с дохода бизнеса. Ставки налога аналогичны ставкам для работников.

Ставки НДФЛ для ИП:

 

— Поимущественные налоги

Налоги на имущество, землю и транспорт. Ставки поимущественных налогов устанавливают органы власти субъектов и муниципальных образований

 

Страховые взносы

— За ИП: Фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также дополнительные взносы в случае превышения доходов.

— За сотрудников: Включают взносы на медицинское, пенсионное страхование и страхование от временной нетрудоспособности.

 

Отчетность на ОСН

Предприниматели и компании, работающие на ОСН, обязаны вести бухгалтерскую и налоговую отчетность. Для компаний это включает:

— Бухгалтерский баланс

— Отчет о финансовых результатах

— Налоговую декларацию по прибыли и НДС

— Расчет по страховым взносам

 

ИП может не вести полноценную бухгалтерскую отчетность, но должен составлять налоговые декларации и вести книгу доходов и расходов.

 

Когда выгодно применять ОСН

Общая система налогообложения наиболее выгодна для компаний, которые работают с крупными клиентами, такими как сети магазинов и оптовые закупки. Это связано с возможностью получать налоговые вычеты по НДС и другими преимуществами.

 

Переход на ОСН

Компании и ИП обязаны перейти на ОСН в следующих случаях:

— Потеря права на спецрежим (например, превышение лимитов).

— Добровольный переход, который возможен только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе должно быть подано до 15 января.

 

Упрощенная система налогообложения (УСН): основные аспекты

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это популярный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей (ИП) и малых предприятий в России. Он предлагает ряд упрощений в расчете налогов и ведении учета, что делает его привлекательным выбором для многих бизнесменов. Рассмотрим ключевые моменты применения УСН, виды налогообложения, лимиты, налоги, страховые взносы и отчетность.

 

Виды УСН

Упрощенная система налогообложения имеет два объекта обложения:

 

1. УСН «Доходы» — налог взимается с общего дохода бизнеса. Ставка налога составляет 6%.

2. УСН «Доходы минус расходы» — налог рассчитывается на основе разницы между доходами и отдельными видами расходов. Ставка налога составляет 15%.

 

Условия применения УСН

Существуют ограничения на переход на данный режим налогообложения:

 

— Доля участия других организаций в компании превышает 25%.

— Наличие филиалов (обособленных подразделений).

— Занятие определенными видами деятельности (например, банковским делом или страхованием).

 

В 2025 году действуют следующие лимиты:

— Годовой доход — не более 450 миллионов рублей.

— Среднее число сотрудников — не более 130.

— Остаточная стоимость основных средств — не более 200 миллионов рублей.

 

Если бизнес превышает указанные лимиты, он теряет право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение.

 

Налоги на УСН

На упрощенной системе можно выделить два типа налогов:

1. Основной налог УСН — рассчитывается по формуле:

  Сумма налога = Ставка налога* Налоговая база

2. Дополнительные налоги — включают НДФЛ за сотрудников, НДС, налог на прибыль, имущественный, земельный и транспортный налоги. Ставки варьируются по регионам и видам налогов.

 

НДФЛ за сотрудников

НДФЛ уплачивается ежемесячно, и его ставки с 2025 года следующие:

 

— 13% — при доходе до 2,4 миллиона рублей.

— 15% — от 2,4 до 5 миллионов рублей.

— 20% и выше — для более высоких доходов.

 

При этом нерезиденты РФ облагаются налогом по ставке 30%.

 

НДС

Все компании и ИП на упрощенке обязаны уплачивать НДС, за исключением случаев, когда доход за предыдущий год не превысил 60 миллионов рублей. Ставка НДС составляет 20%, но существуют более низкие ставки для определенных товаров.

 

Отчетность на УСН

Компании на упрощенной системе обязаны подавать различные виды отчетности:

— Бухгалтерская отчетность (для компаний) включает бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

— Налоговая отчетность включает декларацию по УСН, декларацию по НДС, отчет 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам.

— Книга учета доходов и расходов (КУДиР) обязательна для всех, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.

 

Отчетность должна подаваться в установленные сроки — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов и взносов.

 

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) — это режим, который позволяет индивидуальным предпринимателям (ИП) вести определённую деятельность, приобретая патент. Патент является правом на ведение конкретного вида бизнеса, и его стоимость фиксирована, что упрощает расчёт налоговых обязательств.

 

Преимущества патентной системы налогообложения

Патентная система предлагает множество преимуществ:

— Минимальная отчетность: ИП не нужно сдавать налоговые декларации, что значительно упрощает процесс.

— Фиксированный налог: Сумма налога зависит от вида деятельности и региона, что позволяет заранее планировать расходы.

— Возможность совмещения: ИП может совмещать ПСН с другими налоговыми режимами, такими как упрощенная система (УСН), если ведет раздельный учет.

 

Чтобы перейти на ПСН, ИП необходимо подать заявление по форме № 26.5-1 (код по КНД 150010), утвержденной приказом ФНС РФ.

 

Кто сможет применять ПСН в 2025 году

Индивидуальные предприниматели смогут оформить патент, если они соответствуют следующим условиям:

— Ведут деятельность из перечня, указанного в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

— Имеют не более 15 сотрудников.

— Не превышают лимит годового дохода — 60 миллионов рублей.

 

Оплата патента будет осуществляться через Единый налоговый платеж (ЕНП), как и прежде.

 

Лимиты и ограничения

Для перехода на патентную систему налогообложения предприниматели должны соответствовать следующим условиям:

— Максимальное количество сотрудников — 15 человек.

— Годовой доход — не более 60 миллионов рублей.

— Вид деятельности — имеет значение, поскольку существует полный перечень разрешённых видов деятельности, доступных в каждом регионе.

 

Налоги и налоговые обязательства

При использовании ПСН предприниматели платят только стоимость патента, которая заменяет:

— НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

— НДС (налог на добавленную стоимость) по внутренним операциям.

— Налог на имущество на недвижимость, используемую в налогооблагаемой деятельности.

Стоимость патента устанавливается законодательством региона, где зарегистрирован бизнес, и зависит от срока действия, места ведения деятельности и её характера, а также от числа сотрудников. Расчёт стоимости патента и сроки его выплаты можно уточнить на сайте ФНС.

Изменения в ПСН с 2025 года

С 1 января 2025 года в патентной системе вступят в силу несколько важных изменений:

 

1. Лимит доходов

 Если годовой доход предпринимателя в 2024 году превысит 60 миллионов рублей, право на ПСН будет утрачено.

2. Сроки оплаты патента

 Изменился порядок уплаты налога:

   — Для патента сроком до 6 месяцев — полная оплата до окончания действия.

   — На срок от 6 месяцев до года — 1/3 суммы в течение 90 дней, остаток до окончания срока действия.

   — Если срок до 31 декабря, платеж должен быть осуществлен до 28 декабря 2025 года.

3. Расширение видов деятельности

В список разрешенных видов деятельности добавлены новые, теперь их более 80. Среди них: производство и продажа изделий из серебра, аренда парковочных мест, размещение наружной рекламы.

4. Увеличение допустимой площади

 Для розничной торговли и общественного питания увеличен лимит до 150 м² (ранее он составлял 50 м²), что дает возможность использовать патент большему числу магазинов и заведений.

 

Совмещение ПСН и УСН

ИП, использующие патентную систему и упрощенную систему налогообложения, обязаны учитывать доходы по каждым видам деятельности отдельно. Это важно для правильного расчета налогов и избегания ошибок.

 

Регионы России могут продлить налоговые каникулы для ИП до 2027 года, что положительно скажется на вновь зарегистрированных предпринимателях. 

 

Стоимость патента формируется на основе региона, вида деятельности и установленного местными властями потенциального дохода. ИП на ПСН могут уменьшить сумму налога на 50% за счет страховых взносов.

 

Заключение

1. ОСНО подходит для бизнеса с любым видом деятельности и не имеет ограничений по доходу или количеству сотрудников, что дает максимальную гибкость. Однако этот режим подразумевает более сложный учет и высокие налоговые ставки, что может быть менее привлекательно для малого бизнеса.
2. УСН ограничена по доходу (максимум 450 миллионов рублей в год) и численности сотрудников (до 130 человек). Она предоставляет более простые условия учета и налогообложения, что делает ее привлекательной для малых и средних предприятий, но подходит не всем видам деятельности.
3. Патентная система налогообложения, в свою очередь, является самой простой и позволяет ИП переходить на нее в любое время, но максимально допустимый доход составляет 60 миллионов рублей в год, и число сотрудников не должно превышать 15 человек. Главным преимуществом ПСН является возможность быстро адаптироваться к налоговым требованиям без необходимости ждать окончания года.

Таким образом, выбор между ОСНО, УСН и ПСН зависит от специфики бизнеса, его масштабов и концепции ведения деятельности. При этом каждая система имеет свои плюсы и минусы, которые необходимо учитывать при принятии решения.